Трудовые отношения с иностранными гражданами

Правовое положение иностранных граждан

На территории РФ могут находиться следующие категории иностранных граждан (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • временно пребывающие;
  • временно проживающие;
  • постоянно проживающие.

Временно пребывающие иностранные граждане могут находиться на территории РФ на основании визы или без нее, если безвизовый режим предусмотрен международным соглашением между Россией и страной, гражданином которой является иностранец.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Получив разрешение на временное проживание, иностранный гражданин может в течение трех лет находиться на территории РФ, а также работать.

В случае если иностранный гражданин проживет на территории РФ один год, он может подать заявление о выдаче вида жительства — оно выдается сроком на пять лет и может продлеваться неограниченное количество раз. Этот документ позволяет иностранцу свободно находиться на территории РФ и работать.

Для прибытия в Россию граждан большинства стран дальнего зарубежья требуется виза. Получение разрешительной документации для данной категории иностранных граждан является достаточно трудоемкой и длительной процедурой.

Для начала будущему работодателю необходимо обратиться в центр занятости населения с заявкой о потребности в иностранных специалистах. Если центр занятости в течение месяца не подберет подходящих специалистов на открытые вакансии из российских

граждан, компания сможет обратиться в МВД за получением разрешения на привлечение иностранцев.

Для получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в МВД подается заявление о выдаче разрешения, а также квитанция об оплате пошлины в размере 10 000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника. Разрешение выдается сроком на один год в течение 30 календарных дней (с даты получения МВД необходимых документов).

После, для того чтобы получить разрешение на работу для работника, в МВД подаются следующие документы:

  • заявление по форме, утвержденной приказом МВД от 14.08.2017 № 637;
  • цветная фотография сотрудника-иностранца;
  • копия документа, удостоверяющего личность иностранного работника;
  • медицинские справки, подтверждающие, что иностранный гражданин не имеет инфекционных заболеваний;
  • сертификат об отсутствии у иностранца ВИЧ-инфекции;
  • квитанция об оплате госпошлины в размере 3500 руб. за выдачу разрешения.

Копии документов, выданные на территории иностранного государства, должны быть легализованы на территории РФ.

Решение о выдаче разрешения МВД принимает в течение 15 рабочих дней со дня, когда были поданы все необходимые документы.

Для того, чтобы въехать на территорию РФ и получить готовое разрешение на работу, иностранец должен получить приглашение на въезд.

Трудовые отношения с иностранными гражданами

Документы для получения приглашения на рабочую визу могут быть поданы одновременно вместе с комплектом документов для получения разрешения на работу.

Перечень документов для получения приглашения в МВД:

  • ходатайство по форме, утвержденной приказом МВД от 21.09.2017 № 735;
  • оригинал документа, удостоверяющего личность представителя приглашающей стороны;
  • копия документа, удостоверяющего личность приглашаемого иностранного гражданина;
  • гарантийные письма приглашающей стороны об обязательстве, о материальном, медицинском и жилищном обеспечении иностранца на период пребывания в РФ;
  • квитанция об оплате госпошлины за выдачу приглашения в размере 800 руб.

Приглашение оформляется в течение 20 рабочих дней со дня подачи документов. Компания получает готовое приглашение, затем отправляет его будущему работнику, на его основании работник получает визу в консульском учреждении, приезжает в Россию и получает уже готовое разрешение на работу.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Правительство может устанавливать квоты на выдачу разрешений на работу для временно

прибывающих визовых иностранных граждан. Постановлением Правительства от 06.12.2017 №1479 определяется потребность в иностранных работниках в целом, а Постановлением Правительства от 04.12.2017 №1467 определяются квоты по отраслям на 2018 год.

Иностранец должен быть застрахован на весь период трудоустройства. Полис ДМС предоставляет сам иностранец, либо компания может заключить соответствующий договор со страховой компанией.

Для некоторых категорий иностранных граждан не нужна виза для въезда в Россию. Перечень стран, граждане которых обладают правом такого въезда, упомянуты в письме МИД России «О режиме въезда иностранных граждан в Российскую Федерацию».

Временно пребывающим безвизовым иностранным граждан для осуществления трудовой деятельности необходимо получить соответствующий разрешительный документ — патент.

Трудовые отношения с иностранными гражданами

Для оформления патента при въезде на территорию РФ необходимо получить миграционную карту, содержащую отметку о том, что целью въезда является работа. Иностранный гражданин должен оформить медицинскую страховку и в течение семи дней встать на миграционный учет. В течение 30 дней со дня въезда иностранный гражданин должен оформить патент, для чего он подает в МВД пакет документов согласно регламенту по выдаче патентов (Приложение к приказу МВД России от 20.10.

МВД выдает готовый патент иностранцу в течение 10 рабочих дней с момента подачи документов. За патентом иностранец должен обратиться лично с предъявлением паспорта и документа об оплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев. Иностранец может продлевать данный срок, если вносит НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Важно обратить внимание: иностранный работник не может трудиться вне пределов субъекта РФ, на территории которого выдан патент, и по профессии, которая не соответствует указанной в патенте. Для работы в другом регионе необходимо приобретать еще один патент.

Граждане ЕАЭС

В настоящий момент в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) входят пять государств: Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Россия. Чтобы быть трудоустроенными на территории РФ, гражданам этих стран нет необходимости получать какие-либо разрешения.

При трудоустройстве они предоставляют такой же пакет документов, что и граждане РФ, к которому добавляется полис ДМС. В полисе нет необходимости, если компания самостоятельно заключит договор со страховой компанией. После заключения договора иностранец может получить полис ОМС, после этого в ДМС больше не будет необходимости.

В отношении иностранных высококвалифицированных специалистов (ВКС) применяется упрощенная процедура получения разрешения на работу: работодателю нет необходимости получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, а также обращаться в центр занятости для подтверждения квот. Важно также отметить, что разрешение для ВКС выдается не на год как для обычных иностранцев, временно пребывающих на основании визы, а на три года.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdeven-GB

Единственным условием, отличающим ВКС от остальных визовых работником, является размер заработной платы, который должен составлять не менее 167 000 руб. Каких-либо дополнительных требований к образованию для этой категории иностранных работников нет.

В комплект документов для разрешения на работу ВКС входят:

  • ходатайство о привлечении ВКС;
  • трудовой договор;
  • письменное обязательство оплатить расходы, связанные с возможным выдворением ВКС;
  • цветная фотография;
  • квитанция об оплате пошлины за получение разрешения на работу в размере 3 500 руб.

Одновременно с пакетом документов для разрешения на работу ВКС также можно подать документы для получения приглашения на въезд, на основании которого гражданин получает рабочую визу и затем въезжает на территорию РФ.

В данный комплект документов входят те же документы, что и для разрешения на работу, и прикладывается письменное ходатайство от компании, согласно которому будущий работодатель предоставляет гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ.

Разрешение на работу, как и приглашение на рабочую визу, выдается не позднее 14 рабочих дней со дня принятия всех документов. Компания получает готовое приглашение, затем отправляет его будущему работнику, на его основании работник получает рабочую визу в консульском учреждении, приезжает в Россию и получает уже готовое разрешение на работу.

Как было указано выше, в комплект документов на разрешение и приглашение входит трудовой договор, поэтому заключить трудовой договор с иностранным работником необходимо до подачи документов в МВД.

На что обратить внимание при составлении договора:

  • первый рабочий день должен быть обусловлен датой фактического получения разрешения на работу;
  • в договоре обязательно должны быть указаны реквизиты полиса ДМС, которые при подаче документов могут быть пустыми, с дальнейшим их заполнением в первый рабочий день.

В течение периода трудоустройства иностранец должен быть застрахован. Полис ДМС или договор медицинского страхования должен иметь формулировку «добровольное медицинское страхование для оказания первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме».

Работодатель по установленной форме должен уведомлять МВД о выполнении обязанности по выплате заработной платы такому работнику.

Временно и постоянно проживающим в Российской Федерации иностранным гражданам не нужно получать разрешительную документацию для осуществления трудовой деятельности. Однако при трудоустройстве этих категорий иностранных граждан также существуют свои особенности.

При приеме на работу временно проживающего иностранца необходимо обратить внимание на разрешение на временное проживание: оно выдается сроком на три года и имеет форму штампа в паспорте. Временно проживающий иностранец вправе работать только в том субъекте РФ, на которое ему выдано разрешение на работу.

Для постоянно проживающих иностранных граждан действует такой же порядок приема на работу, как и для российских граждан

Трудовые отношения с иностранными гражданами

Трудовая деятельность иностранных работников регулируется ТК РФ с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” (далее – Закон N 115-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним иными специальными нормативными правовыми актами.

Статус иностранного гражданина

Первым делом нужно выяснить статус иностранного гражданина. Порядок оформления на работу будущего работника зависит именно от этого. Всего статусов бывает три:

  • Временно пребывают на территории Российской Федерации. К этой категории относятся иностранные граждане, которые выбрали работу по визе или миграционной карте;
  • Временно проживают в России. Это те граждане, у которых уже имеется разрешение на временное проживание;
  • Постоянно проживают – граждане, которые имеют вид на жительство.

Прием на работу иностранца с видом на жительство и на временное проживание

Прием иностранца, который имеет разрешение на временное проживание в России, производится аналогично с приемом гражданина иностранного государства, имеющего здесь ВНЖ. Нужно обратить внимание на то, чтобы РВП было оформлено правильным образом и действующим (срок действия три года ежегодно подтверждать).

Иностранный гражданин, у которого есть вид на жительства ВНЖ, принимают на работу так же, как и гражданина России. Дополнительных разрешений в данном случае не требуется, хотя работодателю необходимо внимательно отнестись к проверке срока действия ВНЖ. Вид на жительство выдают на срок 5 лет, по истечении этого времени вид на жительство могут продлить. Принимая на работу, такого иностранца, нужно в трехдневный срок сообщить миграционный орган о заключении трудового договора.

К данной категории относятся лица, прибывшие в РФ на основании визы или в порядке, не требующем ее оформления, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Срок временного пребывания в России иностранного гражданина, прибывшего в порядке, не требующем получения визы, не может превышать 90 суток. Временно пребывающий иностранный гражданин обязан выехать из РФ по истечении срока действия его визы или иного срока временного пребывания, установленного Законом N 115-ФЗ или международным договором.

Срок временного пребывания иностранного гражданина в порядке, не требующем получения визы, и заключившего трудовой договор, продлевается на срок действия заключенного договора, но не более чем на один год, исчисляемый со дня его въезда в РФ. Решение о продлении срока временного пребывания принимается территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о чем делается отметка в миграционной карте.

К данной категории относятся лица, получившие разрешение на временное проживание. Оно может быть выдано иностранцу в пределах квоты, утвержденной Правительством РФ.

Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года. Данный документ содержит следующие сведения:

  • фамилия, имя (написанные буквами русского и латинского алфавитов);
  • дата и место рождения;
  • пол, гражданство иностранного гражданина;
  • номер и дата принятия решения о выдаче разрешения;
  • срок действия разрешения, наименование органа исполнительной власти, выдавшего разрешение.

К данной категории относятся лица, получившие вид на жительство. До получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в России не менее одного года на основании разрешения на временное проживание. Вид на жительство выдается иностранному гражданину на пять лет. Действие вида на жительство по окончании его срока по заявлению иностранного гражданина может быть продлено на пять лет. Количество продлений срока действия вида на жительство не ограничено.

Вид на жительство содержит следующие сведения:

  • фамилия, имя (написанные буквами русского и латинского алфавитов);
  • дата и место рождения;
  • пол, гражданство иностранного гражданина;
  • номер и дата принятия решения о выдаче вида на жительство;
  • срок действия вида на жительство;
  • наименование органа исполнительной власти, выдавшего вид на жительство, и оформляется в виде документа установленной формы.

Порядок выдачи вида на жительство и перечень документов, представляемых одновременно с заявлением о его выдаче, утверждаются Правительством РФ.

Прием на работу визового и безвизового иностранца

Трудовые отношения с иностранными гражданами

Чтобы принять на работу временно пребывающего визового гражданина, необходимо выполнить некоторые действия:

  • Получить разрешение на привлечение иностранного сотрудника.
  • Оформить приглашение на въезд, после того как получили разрешение на привлечение иностранного гражданина.
  • Оформить для иностранца разрешение на работу.
  • Оформить трудовое отношение, заключить трудовой договор.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Прием на работу визового гражданина – самый трудный с точки зрения документооборота.

Для того чтобы принять на работу иностранца, у которого нет визы, нет необходимости получать разрешение на привлечение и использование иностранных сотрудников. Хотя самому иностранцу в этом случае потребуется патент для работы в России получить такой патент могут только те мигранты, которые въехали в Россию в безвизовом порядке и указали в миграционной карте цель визита – работа.

Документы для получения патента иностранный гражданин может подать только лично.Для приобретения иностранцу необходимо будет обратиться в орган в течение первых 30 суток пребывания в России. Патент будет действителен на тот срок, за который была произведена уплата, но не более одного года с момента его выдачи.

Документы, которые нужны для приема на работу

Трудовые отношения с иностранцами начинаются с заключения трудового договора.

Статья 327.7 Трудового кодекса РФ предусматривает дополнительные сведения, которые включают в трудовой договор с иностранным гражданином:

  • Разрешении на работу или патенте, выданные в соответствии с законом о правовом положении иностранных граждан в РФ. За исключением некоторых случаев, которые установлены федеральным законом или международным договором РФ. Когда заключается  трудовой договор с временно пребывающим в РФ с иностранным гражданином или лицом без гражданства;
  • Разрешение на временное проживание, за исключением некоторых случаев, которые установленные законодательством или международным договорам Российской Федерации;
  • Вид на жительство, выданный в соответствии с законом о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации, за исключением некоторых случаев, установленные федеральными законами или международными договором Российской Федерации;
Документ Безвизовые иностранные граждане
Временное пребывание в России Временно

проживает в России

Постоянное проживание в России Граждане Белоруссии, Казахстана, Армении
Удостоверяющая личность Паспорт иностранца Паспорт иностранца и вид на жительство Паспорт гражданина
Трудовая При наличии советского или российского образца. Если не имеется, то оформляет работодатель.
СНИЛС При наличии. Если первый раз устраиваются на работу, то оформляет работодатель.
Воинский учет Не требуется.
Образование Если должность предполагает особые навыки и знания, то нужно.
Подтверждение прав на труд Патент или разрешение на работу Разрешение на временное проживание Вид на жительство Не требуется
Подтверждение прав на медицинскую помощь Полис или договор ДМС Не требуется

Порядок трудоустройства иностранцев

Работодатель, прежде чем заключить с иностранцем трудовой или гражданско-правовой договор, должен оформить разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. Указом Президента РФ от 16.12.1993 N 2146 (далее – Указ N 2146), а также Приказом МВД России от 13.05.2003 N 325 определено, что выдача разрешений на привлечение иностранной рабочей силы и контроль за их использованием осуществляются Федеральной миграционной службой РФ.

За выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников взимается государственная пошлина в размере 3000 руб. за каждого из них (пп. 12 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Как определено Указом N 2146, разрешения выдаются, как правило, на срок до одного года. По мотивированной просьбе работодателя действие разрешения после окончания его срока может быть продлено, но не более чем на один год. При продлении срока действия разрешения с работодателя взимается плата в размере, предусмотренном за выдачу разрешения.

Обязательный порядок выдачи разрешений не применяется по отношению к иностранным гражданам, которые в соответствии с законодательством РФ:

  • официально признаны беженцами;
  • постоянно проживают на территории РФ;
  • получили убежище на территории РФ;
  • подали ходатайство о предоставлении статуса беженца и получили разрешение на временное проживание.

Указанный порядок также не применяется к иностранным гражданам:

  • деятелям науки и культуры, работающим на территории РФ в учреждениях, созданных в соответствии с межгосударственными соглашениями;
  • работникам дипломатических и консульских учреждений, а также организаций, пользующихся дипломатическим статусом, находящихся на территории РФ;
  • студентам, проходящим производственную практику во время каникул в рамках программ российских образовательных учреждений высшего профессионального образования;
  • корреспондентам и журналистам, аккредитованным в РФ;
  • лекторам и инструкторам, приглашаемым для чтения курса лекций и другой работы в российских академиях и образовательных учреждениях высшего профессионального образования;
  • лицам, для которых определен иной порядок трудоустройства межгосударственными и межправительственными соглашениями Российской Федерации с зарубежными странами (п. 18 Положения о привлечении и использовании рабочей силы в РФ Указа N 2146).

Временно пребывающим в России иностранцам требуется еще и разрешение на работу – документ, подтверждающий их право на временное осуществление на территории РФ трудовой деятельности. Оформлением разрешения на работу занимается работодатель. Порядок оформления разрешения регламентирован Постановлением Правительства РФ от 30.12.2002 N 941. За выдачу разрешения на работу взимается государственная пошлина в размере 1000 руб. (пп. 13 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).

Оформлять разрешение на работу не требуется:

  • сотрудникам дипломатических представительств, работникам консульских учреждений иностранных государств в РФ;
  • работникам иностранных юридических лиц (производителей или поставщиков), выполняющих монтажные работы, сервисное и гарантийное обслуживание, а также послегарантийный ремонт поставленного в РФ технического оборудования;
  • журналистам, аккредитованным в РФ;
  • обучающимся в РФ в образовательных учреждениях профессионального образования и выполняющим работы (оказывающим услуги) в течение каникул;
  • обучающимся в РФ в образовательных учреждениях профессионального образования и работающим в свободное от учебы время в составе учебно-вспомогательного персонала в тех образовательных учреждениях, в которых они обучаются;
  • приглашенным в РФ в качестве преподавателей для проведения занятий в образовательных учреждениях (ст. 13 Закона N 115-ФЗ).

Для юридических лиц за нарушение правил привлечения и использования в РФ иностранной рабочей силы предусмотрена административная ответственность – штраф в размере от 100 до 3000 МРОТ (ст. 18.10 КоАП РФ).

Заключение трудового договора с иностранцем: особенности

Содержание трудового договора, заключенного с иностранцем, должно соответствовать требованиям ст. 57 ТК РФ. Все существенные условия, перечисленные в этой статье, должны быть в нем отражены.

Считается, что трудовой договор, заключенный с иностранцем, временно проживающим или временно пребывающим на территории России, должен быть срочным (поскольку его трудовая деятельность ограничена сроком проживания на территории России или сроком действия разрешения на работу). Согласно ст. 58 ТК РФ срочные трудовые договоры заключаются в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы и условий ее выполнения. Ситуации, которые дают работодателю право заключить срочный трудовой договор, перечислены в ст. 59 ТК РФ.

Срочный трудовой договор может быть заключен, если поручаемая иностранцу работа:

  • является временной (чтение лекций в учебном заведении),
  • выходит за рамки обычной деятельности учреждения (археологические, реставрационные и иные работы);
  • связана с заведомо временным (до одного года) характером оказываемых услуг;
  • является заведомо определенной, но ее выполнение (завершение) не может быть определено конкретной датой;
  • связана со стажировкой или профессиональным обучением работника.

Если с иностранцем, временно проживающим или временно пребывающим на территории России, трудовой договор заключен на неопределенный срок, то уволить его на основании истечения срока действия разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы, разрешения на работу, визы или разрешения на временное проживание не получится. Трудовой договор в этом случае можно расторгнуть, например, по соглашению сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ).

Трудовой договор с иностранным гражданином должен содержать обязательные реквизиты и условия, предусмотренные ст. 57 ТК РФ, однако и здесь есть некоторые особенности:

  • Указывая место работы иностранного гражданина, нужно обратить внимание, что территория, на которой он имеет право осуществлять трудовую деятельность, ограничена. Работник, трудящийся на основании патента, может работать только в том субъекте, на который ему выдан патент.
  • Должность, указанная в трудовом договоре, должна соответствовать должности, указанной в разрешительной документации.
  • Дата начала работы, указанная в трудовом договоре, не должна быть ранее выдачи работнику разрешительной документации.
  • Срок действия разрешения на работу не может быть основанием заключения срочного трудового договора с иностранным гражданином. Устанавливая срок действия трудового договора, нельзя устанавливать привязку к сроку действия разрешительной документации.

Кроме реквизитов и условий, указанных в ст. 57 ТК РФ, трудовой договор с иностранным гражданином в соответствии со ст. 327.2 ТК РФ должен содержать сведения о разрешении на работу (патенте), условие о предоставлении медицинской помощи в течение срока действия трудового договора.

Документы, которые иностранный гражданин должен предоставить работодателю (на основании ст. 65 и ст. 327.3 ТК):

Перечень документов, предоставляемых при трудоустройстве и определенных ст. 65 ТК РФ, применяется и в отношении иностранных граждан, но с учетом некоторых особенностей.

Иностранными гражданами при приеме на работу предоставляются следующие документы:

1. Документ, удостоверяющий личность: паспорт, выданный иностранным государством; разрешение на временное проживание или вид на жительство, если данные документы были выданы иностранному гражданину уполномоченными органами РФ.

Обратите внимание: если срок документа, удостоверяющего личность, истек, он не может быть принят работодателем и подлежит замене.

2. Трудовая книжка. Если у иностранного гражданина нет трудовой книжки российского образца, ее заводит работодатель. В книжку не вносятся записи о стаже на территории иностранного государства.

Если иностранец уже работал на территории РФ, он предоставляет трудовую книжку, заведенную предыдущим работодателем.

3. Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. Свидетельство должно быть предоставлено всеми иностранными гражданами, за исключением лиц, которые не подлежат обязательному пенсионному страхованию (например, ВКС). Если у иностранного гражданина при приеме на работу нет страхового стажа, свидетельство на него получает работодатель.

4. Диплом об образовании. Ели наличие документа является обязательным условием приема на работу (например, для приема педагогических работников), он должен быть надлежащим образом легализован на территории РФ.

Иностранный диплом признается на территории РФ в следующих случаях:

  • если между РФ и страной, где иностранный гражданин получил диплом, заключено соответствующие соглашение;
  • если диплом получен в организации, указанной в Перечне, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 30.10.2015 N 2777-р;
  • если иностранец прошел процедуру признания его диплома на территории РФ и получил соответствующие свидетельство Рособнадзора.

5. Полис добровольного медицинского страхования. Данный документ предоставляется временно пребывающими иностранными гражданами. Если работодатель самостоятельно заключает соответствующий договор страхования, то предоставлять иностранному гражданину полис при приеме на работу нет необходимости. Данный документ не нужно предоставлять иностранным гражданам, которые уже состоят в системе обязательного медицинского страхования.

6. Разрешение на работу или патент.

Также работодатель может запросить иные документы, установленные Трудовым кодексом и другими нормативно-правовыми актами с учетом специфики работы. Так, если на работу принимается работник по совместительству, то можно потребовать у него справку с основного места работы.  

Оформление приема на работу

При заключении трудового договора иностранный гражданин, поступающий на работу, предъявляет работодателю документы, перечисленные в ст. 65 ТК РФ, перевод которых на русский язык заверен нотариусом (иным уполномоченным лицом, государственным или муниципальным органом).

Следует иметь в виду, что работодатель не может принимать от иностранных работников трудовые книжки иностранных государств. Если у такого работника отсутствует российская трудовая книжка, то работодатель обязан завести ему новую трудовую книжку (ч. 4 ст. 65, ст. 66 ТК РФ, п. 3 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225).

Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования предъявляют только иностранные работники, которые постоянно или временно проживают на территории России (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”). Если постоянно или временно проживающий в России иностранец впервые заключает трудовой договор о работе на территории России, то свидетельство государственного пенсионного страхования оформляет работодатель (ч. 4 ст. 65 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Как было отмечено выше, трудовая деятельность иностранцев в России регулируется ТК РФ, следовательно, регулирование трудовых отношений, к которым относятся вопросы оплаты труда, осуществляется трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Дебет счета 1 401 01 211 “Расходы по заработной плате”

Кредит счета 1 302 01 730 “Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате”

  • за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности:

Дебет счета 2 106 04 340 “Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)”

Кредит счета 2 302 01 730 “Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате”

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям. Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается в Журнале по прочим операциям, Карточке учета средств и расчетов.

Расчеты по налоговым платежам учитываются на счете 303 00 000 “Расчеты по платежам в бюджеты”. Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

Порядок исчисления налогов и сборов регламентирует НК РФ, поэтому мы рассмотрим только порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начисления и перечисления налогов и сборов.

Дебет счета 302 01 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате”

Кредит счета 303 01 730 “Увеличение кредиторской задолженности на доходы физических лиц”

Перечисление НДФЛ в бюджет отражается следующими проводками:

  • за счет бюджетных средств:

Дебет счета 1 303 01 730 “Уменьшение кредиторской задолженности на доходы физических лиц”

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

Кредит счетов 1 304 05 211 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате”,

Дебет счета 2 303 01 730 “Уменьшение кредиторской задолженности на доходы физических лиц”

Кредит счета 2 201 01 610 “Выбытие денежных средств с банковских счетов”

Дебет счета 1 401 01 213 “Расходы на начисления на оплату труда”

Кредит счета 1 303 02 730 “Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ”

Кредит счета 2 303 02 730 “Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ”

Дебет счета 1 303 02 730 “Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ”

Кредит счета 1 304 05 211 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда”,

Дебет счета 2 303 02 730 “Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ”

Налог на доходы физических лиц

Поскольку иностранные граждане, работая в России, получают вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей либо за выполненную работу, оказанную услугу, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ с этих доходов нужно удержать НДФЛ.

Согласно ст. 6.1 НК РФ течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию РФ. Календарная дата дня отъезда за пределы России включается в количество дней фактического нахождения на ее территории. Указанные даты устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если соответствующие отметки отсутствуют, то в качестве доказательства нахождения на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания, например документы учета рабочего времени. Налоговый статус физического лица должен определяться в каждом налоговом периоде.

Трудно предсказать, будет ли иностранец, приехавший в Россию, считаться налоговым резидентом, то есть пробудет ли он в РФ 183 дня в году и в течение 12 месяцев подряд. Если у учреждения есть основания считать, что к концу года суммарный срок пребывания иностранца превысит указанный срок (например, если с ним заключен трудовой договор на длительное время), удерживать с него налог можно как с резидента, то есть по ставке 13%, которая действует в большинстве случаев.

Когда полной уверенности во времени пребывания иностранного работника на территории РФ у бухгалтера нет, лучше подстраховаться и удерживать НДФЛ с начала года по ставке 30% и потом сделать перерасчет.

Исключения из правил затрагивают граждан Белоруссии и тех иностранцев, которые проживают в России постоянно. Граждане Белоруссии пользуются льготным режимом пребывания и трудоустройства на территории нашей страны. Так, например, на них не нужно получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы (п.

1 Решения Высшего совета сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4). Стаж работы белорусов в России, так же как и стаж работы россиян в Белоруссии, учитывается при исчислении пенсии. Кроме того, сохраняются все виды пособий: по нетрудоспособности, беременности и родам, по случаю рождения ребенка, во время отпуска по уходу за ребенком.

Льготы для белорусов есть и в НДФЛ: для них должен применяться льготный режим налогообложения, приближенный к тому, который действует в отношении россиян.

Следует отметить, что доходы иностранных граждан могут быть объектом аналогичных социальных отчислений (налогов, взносов или платежей) в соответствующем иностранном государстве. В связи с этим, очевидно, возникает проблема двойного налогообложения. Решить данную проблему можно путем заключения межправительственных соглашений об избежании двойного взимания социальных налогов и взносов.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик – иностранец должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) (ст. 232 НК РФ).

Единый социальный налог

С 1 января 2003 г. выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства облагаются ЕСН в общеустановленном порядке (независимо от права иностранного работника на медицинское, социальное, пенсионное страхование). При этом взносы в ПФР производятся только на иностранных граждан, имеющих право на пенсию в РФ, то есть постоянно проживающих в России (ст. 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”).

На выплаты, произведенные в пользу иностранных граждан, временно проживающих на территории России и не имеющих права на пенсию в РФ, взносы в ПФР не начисляются. При этом необходимо учитывать положения п. 2 ст. 243 НК РФ: сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г.

Таким образом, в 2007 г. налогоплательщикам с доходов указанных иностранных работников (не превышающих сумму в 280 000 руб.) нужно начислять ЕСН:

  • в федеральный бюджет в размере 20%;
  • в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;
  • в Фонд социального страхования – 2,9% (ст. 241 НК РФ).

Взносы в ФСС необходимо начислять при условии, если с иностранным сотрудником заключен трудовой договор. Если он работает по гражданско-правовому или авторскому договору, то делать этого не нужно (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Нужно ли платить с доходов иностранного работника взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Это зависит от того, на каком основании трудится иностранец в бюджетной организации. Если он работает по трудовому договору, то взносы нужно начислять обязательно.

Если с иностранным гражданином заключен гражданско-правовой договор, то взносы надо платить в случае, если это следует из договора между работодателем и работником. Такие правила установлены ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

С.Валова

Зам. главного редактора журнала

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

бухгалтерский учет и налогообложение”

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Информационный сайт
Adblock detector