Сколько положено командировочных в сутки 2019

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Страна, в которую работник направляется в командировку Размер суточных, долл. США
Белоруссия 57
Украина 53
США 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2018-2019 гг., облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

По общему правилу суточные выплачиваются работнику следующим образом (п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

Полученная сумма учитывается в расходах.

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Сколько положено командировочных в сутки 2019

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531).

Служебная командировка (далее также – командировка) – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).

С 2019 году суточные приравняли к полевому довольствию.

Следовательно, нормы для целей налогообложения суточные и полевое довольствие принимаются в одном размере:

  • 700 рублей по Российской Федерации;

  • 2500 рублей по зарубежным командировкам и работе в полях.

Поясним различия.

Сколько положено командировочных в сутки 2019

Таблица

Наименование

Разъяснение

Служебные поездки

постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер

Полевые работы

Осуществление работ связано с нахождением работника в полевых условиях

Служебная командировка

Поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы

Вахтовый метод работы

Вахтовый метод – это особая форма организации работ, основанная на использовании трудовых ресурсов вне места их постоянного жительства при условии, когда не может быть обеспечено ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания. Работа организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном учете рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется в местах постоянного жительства.

Местом работы при вахтовом методе считаются объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность. Перемещение работников в связи с изменением места дислокации объектов (участков) работы не является переводом на другую работу и не требует согласия работников.

Направление работника на вахту не является служебной командировкой.

Временем вахты считаются периоды выполнения работ и междусменного отдыха на объекте (участке) (Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)

“Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ”)

Состав расходов будет также различаться.

Различен состав расходов и при направлении сотрудника в командировку по России или при направлении за рубеж.

Нормативно-правовым актом, регулирующим порядок направления в командировки, является Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки”.

Что важно помнить?

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

В статье 168 ТК РФ установлены следующие виды расходов на российские командировки:

  • расходы по проезду;

  • расходы по найму жилого помещения;

  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В зарубежных командировках учитываются:

  • расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

  • обязательные консульские и аэродромные сборы;

  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

  • иные обязательные платежи и сборы.

При следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории Российской Федерации и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории 2 или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Возмещение иных расходов, связанных с командировками, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы. Аналогичная норма применяется для целей налогообложения и поименована в статье 252 НК РФ.

Таблица

Вид расходов

Документы

Правовое основание

Расходы на проезд

– железнодорожный билет или маршрут-квитанцией (контрольным купоном) электронного билета;

– кассовый чек о приобретении постельного белья;

– авиабилет и посадочный билет

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749

“Об особенностях направления работников в служебные командировки”

Письмо Минфина от 14.04.2014 N 03-03-07/16777

Письма Минфина от 13.01.2017 N 03-03-06/2/893, от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056, от 01.09.2016 N 03-03-07/50992

Расходы на такси

заказ-наряд и квитанция либо чек ККТ

Договор фрахтования или его копия, а также заказ-наряд на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа, если договор фрахтования заключен в форме указанного заказа-наряда, находятся у водителя от начала до конца осуществления перевозки пассажиров и багажа по заказу и предъявляются в обязательном порядке по требованию должностных лиц федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление контроля за наличием у водителей таких документов.

Постановление Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 (ред. от 28.04.2015) “Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом”

Поездка на служебном или личном автомобиле

В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки”

Проживание в гостинице

Бланк строгой отчетности или чек ККТ, в последнее время с 2019 года практически все должны перейти на чеки ККТ

Постановление Правительства РФ от 09.10.2015 N 1085

“Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации”

Проживание в арендованной квартире

командировочное удостоверение, проездные документы, договор аренды жилого помещения и др.

Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803

Как составить положение о командировании работников?

Для того, чтобы не возникало у проверяющих вопросов в отношении командирования работников важно составить положение о командировании. Такой документ позволит четко определить категории командируемых сотрудников, а также порядок командирования, расходования средств на командировки. Также возможно установить особенности, такие как наложение дисциплинарного взыскания при отсутствии документов или экономические санкции в виде снижения размера премии.

Порядок разработки положения о командировании будет следующим.

Как правило, в компаниях и учреждениях есть категории работников, которые постоянно ездят в командировки, а есть те, которых направляются в исключительных случаях.

Суточные могут устанавливаться в повышенном размере или в стандартном размере. Если суточные выплачиваются в повышенном размере, более 700 рублей по России и 2 500 при командировании за рубеж, то такие суточные сверх лимита будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ. В некоторых случаях, например, для муниципальных служащих могут быть установлены и более низкие нормы, например, 100 рублей.

В некоторых случаях требуется поехать в командировку в выходной или праздничный день.

По общему правилу за время нахождения в командировке, в том числе за дни отъезда и приезда, дни в пути, за работником сохраняется средний заработок. Однако если работник находится в пути в свой выходной день (по графику командирующей организации), это означает привлечение его к работе в выходные дни.

Работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ):

  • сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

  • работникам, получающим оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы), если выходной день находится в пределах месячной нормы рабочего времени. Если выходной день вне месячной нормы, то он должен быть оплачен в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада.

При этом в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Вместо оплаты выходного дня в повышенном размере по вашему заявлению вам могут предоставить другой день отдыха. Тогда день нахождения в пути оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается (ч. 4 ст. 153 ТК РФ).

Основным документом, который свидетельствует о направлении в командировку, является приказ о командировании. Основанием для издания такого приказа будет являться служебная записка.

А вот обязанности по оформлению командировочных удостоверений отменили. Но некоторые компании их оставили для внутреннего документооборота, чтобы определить основания командировки и цели направления работника. На основании приказа руководителя Организации или должностного лица, уполномоченного на командирование Сотрудников, и служебного задания Сотруднику, направляемому в служебную командировку, выдается командировочное удостоверение, оформленное в соответствии с унифицированной формой N Т-10, утвержденной Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 05.01.2004 N 1

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В положении о командировании целесообразно отразить те документы, которые будут подтверждать пребывание в командировки.

На практике возникают различные ситуации, когда работник раньше вернулся из командировке, как в анекдоте про возвращение мужа, или наоборот задержался посмотреть достопримечательности.

За время задержки в пути без уважительных причин Сотруднику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы. Если дата проездного документа не совпадает с датой начала/окончания командировки согласно приказу о направлении в командировку, а также в случае утраты проездных документов возмещение расходов на проезд облагается НДФЛ по ставке 13%.

Продление срока командировки допускается на основании письменного заявления Сотрудника, утвержденного руководителем Организации либо другим уполномоченным лицом.

Досрочное возвращение из командировки ввиду различных причин (досрочное выполнение служебного поручения, невозможность выполнения поручения и т.п.) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за время фактического пребывания в командировке.

Самовольный выезд из служебной командировки Сотрудника без уважительных причин и согласования с непосредственным руководителем является нарушением трудовой дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат.

Также спорным вопросом являются выплаты при направлении в однодневные командировки. С одной стороны, работник находится вне места осуществления основной работы, но с другой стороны, может вернуться в этот же день домой.

По общему правилу при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В то же время в п. 24 Положения N 749 сказано, что командированному работнику могут быть возмещены иные расходы, связанные с командировкой, в порядке, определенном коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Информационный сайт
Adblock detector