Формула для расчета налога на имущество физлиц
Данный вид платежа является прямым налогом на имущество, находящегося на территории РФ, взимаемого с собственника (в данном случае с физлица).
Согласно НК РФ (ст. 401), в качестве налогооблагаемой базы могут выступать:
- жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
- гаражные строения (стояночные места);
- единые недвижимые комплексы (совокупность зданий, сооружений, ЛЭП, трубопроводов и т.п.);
- недостроенные объекты;
- иные помещения, в собственности физлиц.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru
Размер платежа зависит от разных факторов, определяемых индивидуально в каждом конкретном случае:
- Ставок и льгот, которые устанавливаются на каждой территории самостоятельно, так как данный платеж относится к местным налогам.
- Размера налогооблагаемой базы.
- Времени владения объектом недвижимости.
- От того, какая методика расчета применяется в регионе (с учетом всех необходимых показателей, коэффициентов и т.д.).
Отдельно следует рассмотреть способы определения стоимости объектов налогообложения. В соответствии с законодательством, с 2015 года обязательный платеж исчисляется по кадастровой стоимости (КС). До этого периода в расчете использовалась инвентаризационная стоимость (ИС). Разница заключается в том, что КС соответствует рыночным расценкам на имущество. Следовательно, чем оно дороже, тем больше сумма выплаты.
В связи с тем, что КС значительно выше ИС, и налоговое бремя граждан существенно увеличилось, государством предусмотрен постепенный переход от одного способа расчета на другой. На сегодняшний день часть территорий уже перешла на новый способ исчисления, а часть – еще в процессе. Но по итогу, в соответствии с № 284-ФЗ от 04.10.2014 года, с 01.01.2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться только исходя из кадастровой оценки объекта недвижимости.
В связи с переходом с одной системы исчисления налогооблагаемой базы на другую, будут применяться соответствующие формулы для расчета суммы безвозмездного платежа (п. 8 ст. 408 НК РФ).
H = (H1 – H2) × K H2
- H – размер безвозмездной выплаты (налога);
- H1 – величина обязательного платежа, с учетом КС объекта недвижимости;
- H2 – величина налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости имущества, и коэффициента-дефлятора, определяемого законодательством в каждый год перехода на новую систему расчета;
- K – понижающий коэффициент, который используется для вычисления с повышением значения каждый последующий год: 0,2; 0,4; 0,6. Начиная с 4 года, данный показатель не применяется.
H1 = КС × %ставка
- H1 – размер безвозмездного платежа;
- КС – кадастровая стоимость объекта недвижимости;
- %ставка – ставка, определяемая в зависимости от типа недвижимости, стоимости.
H2 = ИС × %ставка × Kд
- H2 – сумма налога;
- ИС – инвентаризационная стоимость;
- %ставка – ставка, определяемая в зависимости от типа недвижимости, стоимости;
- Kд – коэффициент дефлятор, равный 1,518 в 2019 г. и 1,481 в 2018 г.
Коэффициенты в сметах
Коэффициенты применяемые в сметах очень разнообразны. Одни применяются для перевода к текущим ценам, другие чтобы снизить стоимость и т.д.
Итого по смете: 1000000 руб
Итого по смете с учетом понижающего коэффициента К=0,8: 800000 руб
НДС 18%: 144000 руб
Всего с НДС 18%: 944000 руб
Индекс инфляции переводит базовые цены сборников сметных цен и работ в текущие цены – это и есть повышающий коэффициент, НО является рекомендуемым и не обязательным. Используя его можно регулировать общую сметную стоимость.
Также, к повышающим можно отнести коэффициенты учитывающие стесненность на объекте приводящую к замедлению выполнения работы, но требует обоснования по некоторым критериям.
Показатели используемые в расчете
Исходя из вышеперечисленных факторов, влияющих на размер выплаты, следует отметить показатели, используемые в формулах (п. 8 ст. 408 НК РФ):
- КС (кадастровая стоимость) – стоимость объекта недвижимости, определяемая государством – кадастровой палатой. Фиксируется в документах Росреестра;
- ИС (инвентаризационная стоимость) – экспертная оценка недвижимости органами БТИ, исходя из квадратных метров жилья и израсходованных стройматериалов. Это своего рода субъективная оценка, значительно ниже рыночной стоимости;
- налоговые ставки от КС и ИС, определяемые на каждой отдельно взятой территории в соответствии с НК РФ, ст.406.
0,1% |
|
2% |
|
0,5% |
|
- коэффициент-дефлятор (КД), используется при расчете обязательного платежа по инвентаризационной стоимости. В соответствии с приказом Минэкономразвития № 595 от 30.10.2018 г. КД = 1,518 в 2019 году;
- площадь не облагаемая налогом, предусмотренная для разных типов жилых помещений, в соответствии с ст. 403 НК РФ: квартира – 20 м², комната – 10 м², дом – 50 м². Местные власти имеют право корректировать данные показатель по своему усмотрению;
- льготы, предусмотренные законодательством, ст. 407 НК РФ. Для некоторых категорий граждан предусмотрены преференции региональными властями. Но, в любом случае, налоговая льгота может быть применена только к одному объекту налогообложения каждого вида, в соответствии с выбором собственника, обладающего преимуществом;
- понижающий коэффициент – в 2019 году уже применяться не будет, он использовался при расчете за 2015-2017 гг. (в первый год перехода он составлял 0,2; второй – 0,4; третий – 0,6);
- коэффициент периода владения имуществом, используется в случае, если право собственности возникло или прекратилось в течение года (количество месяцев/12);
- при определении размера платежа учитывается количество собственников.
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Начиная с 2020 года, при расчете используются не все приведенные значения.
Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости
- Понижающий коэффициент применяется для снижения стоимости работ, материалов при проведении торгов и аукционов. Реальное снижение может быть достигнуто за счет хороших скидок от поставщиков оборудования и материалов. Это не просто скидка в магазине на товар, например, 5 процентов, а дилерская скидка в размере от 15 до 35%. И это существенно.
- Организация которая выполняет монтажные работы использует современное высокотехнологичное оборудование, снижающее свои издержки во времени, экономится горючее и расходники.
- Дополнительным преимуществом является еще наличие в штате организации проектного отдела, что позволяет существенно экономить на прямых издержках и не отдавать эту работу другим.
Имея все эти возможности может быть достигнуто серьезное конкурентное преимущество в виде снижения стоимости в предложении товаров и услуг называемое – понижающим коэффициентом.
Для того, чтобы самостоятельно правильно произвести вычисления, необходимо знать точную КС, которую можно уточнить:
- на сайте Росреестра. Достаточно перейти в раздел, касающийся справочных сведений по объектам недвижимости. Информация предоставляется в режиме онлайн;
- обратившись с запросом в отделение Росреестра. Сведения внесенные в кадастр выдаются физлицу в виде справки, по утвержденной законодательством форме.
Примеры расчетов
При исчислении размера обязательного платежа необходимо учитывать все нюансы, предусмотренные законодательством РФ.
В результате принципа действия понижающего коэффициента, налоговое бремя для граждан увеличивается каждый год на 20%, и в итоге на конец периода оно составит 100%.
Год | Расчет | Сумма (руб) |
---|---|---|
2016 | H = (2000 – 800) × 0,2 800 | 1040 |
2017 | H = (2000 – 800) × 0,4 800 | 1280 |
2018 | H = (2000 – 800) × 0,6 800 | 1520 |
В четвертом налоговом периоде собственникам имущества придется платить взнос без учета Kд.
Исходные данные:
- жилое помещение – квартира, площадью 64 м²;
- КС – 2 800 000 руб.;
- ИС – 250 000 руб.;
- налог рассчитывается за 2018 год;
- исчисление по кадастровой стоимости – с 2016 г.;
- налоговые льготы не предусмотрены;
- территория проживания – г. Оренбург.
В соответствии с решением Городского Совета депутатов, ставка налога приравнивается к 0,1%, в соответствии с НК РФ, для жилых помещений.
Так как стоимость имущества ниже 500 тыс. р., для ИС используется ставка 0,1%, в соответствии с НК РФ. ст. 406.
За 2015 г. Kд = 1,147 (Пр. № 685 от 29.10.2014) – в соответствии с законодательством при исчислении применяется Kд последнего года применения ИС. То есть в расчете налога на имущество в 2018 году применяется расчет инвентаризационной стоимости за 2015 год.
Считаем площадь, не облагаемую налогом для квартир равна 20 м², в соответствии с НК РФ ст. 403, так как региональными властями не предусмотрен иной параметр.
Значение понижающего коэффициента K = 0,6, так как 2018 год – третий отчетный период.
Применяем формулу: H = (H1 – H2) × K H2
- Находим H1 (вычисляем налогооблагаемую базу с учетом положенного вычета):
- определяем стоимость 1 м²: 2800000/64=43750 р.;
- находим цену 20 м², необлагаемые платежом: 43750 × 20 = 875000 р.;
- определяем налогооблагаемую базу: 2800000 – 875000 = 1925000 р.;
- рассчитываем H1, с учетом процентной ставки:
1925000 × 0,1% = 1925 р.
- Находим значение H2 (H2 = ИС × %ставка × Kд):
250000 × 0,1% × 1,147 = 286,75 р.
- Вычисляем величину налога H (по формуле: H = (H1 – H2) × K H2):
(1925 – 286,75) × 0,6 286,75 = 1269,70 р.
Ответ:1269,70 р., необходимо оплатить в ФНС за квартиру площадью 64 м², находящуюся в собственности.
Исходные данные:
- жилое помещение – квартира, площадью 51 м²;
- проживает 3 человека: отец, мать и сын;
- КС – 6 500 000 руб.;
- ИС – 250 000 руб.;
- налог рассчитывается за 2015 год;
- исчисление по кадастровой стоимости – с 2015 г.;
- налоговые льготы – отец освобожден от уплаты.
https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
Ставка приравнивается к 0,1%, в соответствии с НК РФ, для жилых помещений, стоимостью менее 500 тыс. руб.
Так как стоимость имущества ниже 500 тыс. руб., для ИС используется ставка 0,1%, в соответствии с НК РФ. ст. 406.
За 2014 г. Kд = 1,147.
Считаем площадь, не облагаемую налогом для квартир равна 20 м², так как региональными властями не предусмотрен иной параметр.
Значение понижающего коэффициента K = 0,2, так как 2015 г.- первый отчетный период.
- определяем стоимость 1 м²: 6500000/51 = 127450,98 р.;
- находим цену 20 м², необлагаемые платежом: 127450 × 20 = 2549019,60 р.;
- определяем налогооблагаемую базу: 6500000 – 2549019 = 3950980,39 р.;
- так как отец имеет налоговую льготу в виде освобождения, необходимо вычислить H1 для доли матери и сына (2/3):
2/3 × 3950980,39 × 0,1% = 2633,98 р.
- Находим значение H2 за 2014 год (отец освобожден, соответственно необходимо рассчитать налог для 2/3):
250000 × 0,1% × 2/3 = 166,65 р.
- Получаем итоговый результат, значение H:
(2633,98 – 166,65) × 0,2 166,65 = 660,12 р.
- Изменения размера налога с увеличением К:
- (2633,98 – 166,65) × 0,4 166,65 = 1153,58 р. – за 2016 г.
- (2633,98 – 166,65) × 0,6 166,65 = 1647,05 р. – за 2017 г.
- 2/3 × 3950980,39 × 0,1% = 2633,98 р. – за 2018 г.
Ответ:660,12 р., необходимо оплатить в ФНС за квартиру площадью 51 м², находящуюся в собственности 3 человек.
Еще один вариант, как можно узнать сумму платежа – воспользоваться онлайн калькулятором, предоставленным сайтом ФНС.
При исчислении налога на имущество физлиц учитывается множество факторов. За основу берутся показатели, установленные на федеральном уровне. Региональные власти могут корректировать значения коэффициентов, но в соответствии с НК РФ. На сегодняшний день осуществляется переход расчета от инвентаризационной стоимости к кадастровой цене объекта недвижимости.
https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru
В целях сглаживания существенной разницы в сумме выплат, государством предусмотрен расчет по формуле, учитывающей оба вида оценки, с применением понижающего коэффициента. С 01.01 2020 на всей территории страны будет применяться методика исчисления по КС.
Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.