НДФЛ с отпускных – срок перечисления

Страховые взносы

На отпускные необходимо начислить пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на «травматизм» и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы с отпускных нужно заплатить по окончании месяца, в котором они начислены. В случае с отпуском, который начался в июне и закончился в июле, взносы в полном объеме следует начислить в июне, а деньги в фонды перечислить по окончании июня.

В какой момент бухгалтер должен отнести взносы с отпускных к расходам? В налоговом учете компании, применяющие кассовый метод, списывают страховые платежи в момент их уплаты. Компании, применяющие метод начисления – в момент, когда взносы начислены. Это значит, что если отпуск «переходит» с июня на июль, то при методе начисления взносы нужно не дробить, а целиком включить в июньские затраты. С такой точкой зрения согласен и Минфин России (письмо от 23.12.10 № 03-03-06/1/804).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Что касается бухгалтерского учета, то здесь полной ясности нет. Одни специалисты утверждают, что взносы с отпускных нужно отражать так же, как и сами отпускные, то есть создавать для них резерв предстоящих расходов в соответствии с ПБУ 8/2010. Но существует и другое мнение: взносы нельзя отнести к оценочным обязательствам, так как обязанность по их уплате не возникает в результате прошлых событий, а появляется при начислении отпускных. Как следствие, положения ПБУ 8/2010 ко взносам не применяются. А раз так, то списать их в расходы нужно в том месяце, на который приходится отпуск.

На наш взгляд, более корректным является второй подход. Но тем, кто его придерживается, отпускные и взносы придется учитывать по-разному, а это еще больше осложнит и без того непростой учет. К тому же необходимо отразить налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства.

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация в том месяце, когда сотрудник уходит в отпуск, на всю сумму отпускных начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 20 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

НДФЛ с отпускных - срок перечисления

В момент выплаты (перечисления на счет сотрудника) отпускных удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску?

НДФЛ рассчитайте со всей суммы отпускных, уменьшив налоговую базу на положенные сотруднику вычеты.

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в тот момент, когда вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных.

При расчете НДФЛ уменьшите налоговую базу на сумму налоговых вычетов, положенных сотруднику за тот месяц, в котором он получил отпускные. При этом положенные сотруднику вычеты нужно предоставить в общем порядке за текущий месяц (распределять их на вычеты, приходящиеся на сумму отпускных за текущий и следующий месяцы, не нужно).

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 210, подпункта 1 пункта 1 статьи 223, пункта 1 статьи 224 и статей 218–221 Налогового кодекса РФ и разъяснен письмами Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698), от 11 мая 2012 г.

№ 03-04-06/8-134 и от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306. Аналогичные выводы подтверждаются арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 12 сентября 2013 г. № А67-7726/2012, Московского округа от 9 февраля 2012 г. № А40-5156/11-90-21).

Пример расчета НДФЛ с отпускных сотрудника. Отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом

Секретарю Е.И. Ивановой с 25 июня был предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Ивановой один ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. на момент выплаты отпускных).

Бухгалтер рассчитал сумму отпускных Ивановой в размере 13 500 руб., в том числе:

  • 6500 руб. – отпускные за июнь;
  • 7000 руб. – отпускные за июль.

15 июня сотруднице был выдан аванс по зарплате за отработанное время в первой половине месяца в сумме 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице вычет за июнь. Сумма НДФЛ составила 1573 руб. ((13 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).

13 500 руб. – 1573 руб. = 11 927 руб.

30 июня бухгалтер начислил Ивановой зарплату за июнь в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно). По состоянию на эту дату доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. Поэтому право на стандартный вычет за ней сохраняется. С общей суммы зарплаты Ивановой бухгалтер удержал НДФЛ – 2925 руб. (22 500 руб. × 13%).

Зарплату за отработанное время во второй части июня Ивановой выплатили 5 июля в сумме 9575 руб. (22 500 руб. – 2925 руб. – 10 000 руб.).

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009.

Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Налог на прибыль

Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Списание расходов по переходящему отпуску и начисленных с них страховых взносов в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

При кассовом методе отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды? Организация применяет метод начисления.

Сумму отпускных включите в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.

Это объясняется так. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643, от 9 января 2014 г. № 03-03-06/1/42, от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356.

Например, у организации отчетный период по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные нужно распределить. Сумма отпускных, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за девять месяцев. Часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям учесть отпускные при расчете налога на прибыль единовременно в месяце начисления независимо от того, на один или несколько отчетных (налоговых) периодов приходится отпуск. Они заключаются в следующем.

Всю сумму отпускных сотруднику нужно выплатить не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Из чего можно сделать вывод, что отпускные начисляются и выплачиваются сотруднику единовременно независимо от того, на один или несколько отчетных (налоговых) периодов приходится его отпуск.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Получается, что в налоговом учете сумма отпускных должна учитываться в составе расходов в период начисления в полном объеме (п. 4 ст. 272 НК РФ). Распределять эту сумму пропорционально дням отпуска необходимости нет. Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 ноября 2012 г.

Аналогичные выводы есть в письме ФНС России от 6 марта 2015 г. № 7-3-04/614@.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных по переходящему отпуску? Организация применяет метод начисления.

Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.

Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), и списать на расходы на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643, от 13 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/255).

Порядок списания взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний имеет свои особенности.

Если отпуск является переходящим (т. е. начинается в одном месяце, а заканчивается в другом), то в бухгалтерском учете, в отличие от налогового, распределять отпускные (и начисленные на них взносы) по месяцам не нужно.

Порядок отражения в бухучете отпускных по переходящему отпуску см. Как отразить в бухучете начисление и выплату отпускных.

Пример, как учесть расходы по переходящему отпуску. Организация не является малым предприятием и применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете не создается.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 3 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в период их начисления.

В июне 2016 года менеджеру А.С. Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 16 июня по 13 июля 2016 года включительно.

За расчетный период (с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года включительно) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 183 260 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:183 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 521,22 руб./дн.

Бухгалтер начислил отпускные в сумме:521,22 руб./дн. × 28 дн. = 14 594,16 руб.,

в том числе:

  • за июнь: 521,22 руб./дн. × 15 дн. = 7818,30 руб.;
  • за июль: 521,22 руб./дн. × 13 дн. = 6775,86 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Отпускные были выплачены сотруднику в июне.

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70– 14 594,16 руб. – начислены отпускные сотруднику за июнь–июль;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 3210,72 руб. (14 594,16 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 423,23 руб. (14 594,16 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 744,30 руб. (14 594,16 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 437,82 руб. (14 594,16 руб. × 3%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1897 руб. (14 594,16 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51– 12 697,16 руб. (14 594,16 руб. – 1897 руб.) – перечислены отпускные на банковскую карту сотрудника.

В июне бухгалтер учел при налогообложении прибыли:

  • отпускные за июнь – 7818,30 руб.;
  • всю сумму начисленных страховых взносов – 4816,07 руб. (3210,72 руб.  423,23 руб.  744,30 руб.  437,82 руб.).

Сумма отпускных за июль (6775,86 руб.) была учтена при расчете налога на прибыль в июле.

Пример, как учесть расходы по переходящему отпуску. Организация является малым предприятием и применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

ООО «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 3 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в период их начисления.

Резерв на оплату отпусков в бухучете и при налогообложении организация не создает.

Дебет 26 Кредит 70– 14 594,16 руб. – начислены отпускные сотруднику за июнь–июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 3210,72 руб. (14 594,16 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 423,23 руб. (14 594,16 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 744,30 руб. (14 594,16 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 437,82 руб. (14 594,16 руб. × 3%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Сумма отпускных за июль (6775,86 руб.) учтена при расчете налога на прибыль в июле.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

До недавнего времени вопрос о том, когда организация должна перечислить НДФЛ с отпускных, считался спорным. Многие бухгалтеры полагали, что поскольку отпускные относятся к заработной плате, то налог на доходы можно заплатить по окончании месяца вместе с НДФЛ с зарплаты за этот месяц. Чиновники в свою очередь утверждали, что налог с отпускных необходимо перечислить в момент, когда отпускные выданы сотруднику.

В начале этого года Высший арбитражный суд разрешил спор и признал, что налог на доходы с отпускных нужно перечислить либо в день получения денег в банке, либо в день перечисления денег на карточку работника. Данный вывод изложен в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11. Такого же мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 06.06.12 № 03-04-08/8-139). Таким образом, в ситуации с отпуском, переходящим с июня на июль, НДФЛ следует перечислить в июне.

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с отпускными.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшат налоговую базу по единому налогу также в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы, в том числе расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Однако единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать единый налог при упрощенке с доходов.

ОСНО и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, выплата отпускных никак не повлияет на расчет налога. ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

Однако сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Сумму отпускных учитывайте по правилам режима налогообложения, применяющегося для деятельности, в которой занят сотрудник.

Отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, учесть нельзя. Отпускные сотрудников, занятых только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

Подробнее о том, как распределить расходы, относящиеся к обоим режимам налогообложения, см. Как учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД.

В расходы по налогу на прибыль включите лишь часть отпускных и взносов, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения.

Часть взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, относящуюся к деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Уменьшите на нее сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет.

Пример распределения отпускных. Сотрудник одновременно занят в разных видах деятельности организации. Организация является малым предприятием и применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Производственная фирма “Мастер”» занимается производством и розничной торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля в городе, где работает «Мастер», переведена на уплату ЕНВД. Налог на прибыль организация платит ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 3 процента. При расчете налога на прибыль эти взносы бухгалтер учитывает в период их начисления.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Резерв на оплату отпусков организация не создает, поскольку является малым предприятием.

За расчетный период (с 1 июня 2015 года по 31 мая 2015 года включительно) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 183 260 руб. Расчетный период отработан полностью.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Бухгалтер «Альфы» начислил отпускные в сумме:521,22 руб./дн. × 28 дн. = 14 594,16 руб.,

При выплате отпускных был удержан НДФЛ в сумме:14 594,16 руб. × 13% = 1897 руб.

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению» Кредит 70– 14 594,16 руб. – начислены отпускные сотруднику за июнь–июль;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»– 3210,72 руб. (14 594,16 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»– 423,23 руб. (14 594,16 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»– 744,30 руб. (14 594,16 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 437,82 руб. (14 594,16 руб. × 3%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;

Сотрудник занят в обоих видах деятельности организации. Бухгалтер распределил отпускные по видам деятельности следующим образом.

За июнь 2016 года суммарный доход организации составил 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения:250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Сумма отпускных, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, составила:14 594,16 руб. × 0,25 = 3614,79 руб.

Сумма отпускных, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, равна:14 594,16 руб. – 3614,79 руб. = 10 979,37 руб.

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД» Кредит 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»– 10 979,37 руб. – отражены отпускные (в части, относящейся к деятельности организации на ЕНВД);

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»– 3614,79 руб. – отражены отпускные (в части, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения);

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на ЕНВД»Кредит 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»– 3612,05 руб. ((3210,72 руб.  423,23 руб.  744,30 руб.  437,82 руб.) × 0,75) – отражены обязательные страховые взносы (в части, относящейся к деятельности организации на ЕНВД);

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности на общей системе» Кредит 26 субсчет «Общехозяйственные расходы, подлежащие распределению»– 1204,02 руб. ((3210,72 руб.  423,23 руб.  744,30 руб.  437,82 руб.) × 0,25) – отражены обязательные страховые взносы (в части, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения).

В июне в состав расходов по налогу на прибыль бухгалтер включил:

  • отпускные за июнь (только в той их части, которая относится к деятельности на общей системе) в сумме 1779,58 руб. (7818,30 руб. × 0,25);
  • страховые взносы (в той их части, которая относится к деятельности на общей системе) в сумме 1204,02 руб.

В июле суммарный доход организации составил 1 000 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 300 000 руб.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения:300 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,3.

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

В июле в состав расходов по налогу на прибыль бухгалтер включил июльские отпускные (только в той их части, которая относится к деятельности на общей системе) в сумме 2032,76 руб. (6775,86 руб. × 0,3).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Страховые взносы за июнь были перечислены 7 июля 2016 года. Бухгалтер уменьшил ЕНВД, рассчитанный по итогам III квартала 2016 года, на сумму обязательных страховых взносов, относящихся к деятельности организации на ЕНВД, в размере 3612,05 руб.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Информационный сайт
Adblock detector