НДФЛ в 2019 году. Подоходный налог с зарплаты (доходов) физических лиц

Общая характеристика НДФЛ

Налог на доходы физлиц (НДФЛ) направляется в федеральный бюджет, его применение на территории России регулируется положениями гл. 23 НК РФ. Объектом, с которого он начисляется выступает доход физического лица, полученный им в денежной, материальной или иной форме из любых доступных источников. Под ним следует понимать любую экономическую выгоду в любом виде, при условии, что ее можно финансово оценить. На практике в состав облагаемой базы для НДФЛ включаются:

  • Заработная плата;
  • Поступления по договорам ГПХ;
  • Процентный доход с ценных бумаг и дивиденды;
  • Поступления от продажи имущества;
  • Стоимость безвозмездно полученного имущества.

При этом источник поступления указанных объектов может быть как на территории РФ, так и за ее пределами.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

К категории лиц, уплачивающих НДФЛ относят:

  • Граждане РФ;
  • Лица без гражданства;
  • Иностранные граждане, получающие доход в РФ;
  • ИП на основной системе налогообложения;
  • Частнопрактикующие специалисты.

При чем за наемных работников и физлиц по договорам ГПХ удержание и уплату НДФЛ производят налоговые агенты, то есть предприятия, предприниматели, использующие их труд, оказываемые ими услуги или производимые работы. Индивидуальные предприниматели и специалисты, занимающиеся частной практикой, рассчитывают и перечисляют в бюджет налог самостоятельно.

Применение термина льгота для подоходного налога не совсем корректно, поскольку в законодательных актах используется понятие вычета. Под ними понимаются суммы, которые исключаются из базы начисления, когда производится расчет подоходного налога с доходов физлица. Иными словами, с таких поступлений платить налог не нужно. К ним относятся:

  • Компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательными актами и постановлениями правительства;
  • Алименты;
  • Средств, потраченных сотрудником на оплату жилья, лекарств, обучения себя или детей;
  • Подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб.

Для различных типов доходов в НК РФ установлены отдельные типы ставок НДФЛ. В 2019 году они действуют в следующих размерах:

  • Ставка в 13% — является основной и применяется к большинству типов доходов, за исключением тех, для которых установлен специальный порядок взимания налога;
  • Ставка 30% используется для обложения доходов нерезидентов;
  • 35% взимается с сумм выигрышей и призов;
  • Для дивидендов от российских организаций, выплачиваемых нерезидентам, используют ставку 15%;
  • Ставка 9% используется для некоторых типов доходов от ценных бумаг.

В некоторых случаях в состав облагаемой базы работника включаются доходы в натуральной форме:

  • Часть заработной платы выданная производимыми в компании или сторонними товарами;
  • Оплата в полном объеме или частично товаров, или имущественных прав за работника;
  • Безвозмездная передача сотруднику товаров и имущества.

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Порядок расчета НДФЛ

На компании законодательно возложена обязанность начислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты в момент ее выплаты. В данном случае все работодатели выступают в роли налоговых агентов. Для расчета налога в этом случае используют следующий алгоритм:

  • Вычисляется итоговая сумма зарплатных начислений за период с начала года до конца месяца, за который происходит последнее начисление;
  • При наличии вычетов полученная сумма доходов уменьшается на необлагаемые суммы;
  • Образовавшаяся в результате база перемножается на процент НДФЛ которым она облагается;
  • Из исчисленной подобным образом суммы налога вычитается НДФЛ уже уплаченная с доходов с начала года.

В результате получится сумма налога, подлежащая уплате.

При этом сумма начисленного таким образом налога до 50 копеек, отбрасывается, а свыше 50 копеек, округляется до целого рубля. Нужно помнить, что подоходный налог с минимальной зарплаты также уплачивается и никаких исключений для такой ситуации не установлено.

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

Удержание налога суммы заработной платы должно производиться в день ее начисления, а уплата в бюджет, не позднее следующего за этим дня. Поскольку заработная плата выплачивается 2 частями, то налог, чаще всего удерживается и перечисляется при полном закрытии зарплаты. С аванса он уплачивается только в случае, если датой его выдачи работнику назначен последний календарный день месяца.

Есть определенные особенности при определении срока уплаты НДФЛ с некоторый категорий выплат:

  • По отпускным НДФЛ уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором они начислены и выплачены;
  • По больничным листам налог удерживается также в день их выплаты, а перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором пособие перечислено сотруднику.

Эти особенности нужно учитывать, так как нарушение повлечет за собой штрафные санкции.

Процедуру вычисления налога подлежащего уплате можно рассмотреть на основе практических расчетов.

Месяц База с начала года, руб. Сумма налога всего, руб. Сумма налога за предыдущий период с начала года, руб. К уплате за текущей месяц, руб.
январь 35000 − 1400 = 33600 33600 × 13% = 4368 0 4368
февраль 35000 35600 − 1400 × 2= 67800 67 800 × 13% = 8814 4368 4446
март 35000 35600 35000 − 1400 × 3 = 101400 101400 × 13 % = 13182 8814 4368
апрель 35000 35600 35000 35000 (7000-4000) − 1400 × 4 = 138 000 138 000 × 13% = 17940 13182 4758
май 35000 35600 35000 35000 35700 (7000-4000) − 1400 × 5 = 172 300 172 300 × 13% = 22399 17940 4459
июнь 35000 35600 35000 35000 35700 35 000 (7000-4000) − 1400 × 6 = 205900 205900 × 13% = 26767 22399 4368

Являясь налоговым агентом, наниматель персонала не может уклоняться от удержания и уплаты в бюджет с его доходов НДФЛ. В случае полного или частичного неудержания, несвоевременной или неполной уплаты на него может быть возложена ответственность в размере 20% о размера образовавшегося в результат долга перед государством.

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня, после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ, необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог, как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений.

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускается.

Что будет работодателю за неуплату НДФЛ с зарплаты?

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

На всех без исключения налоговых агентов возложена обязанность по сдаче регулярной отечности в налоговые органы по подоходному налогу:

  • Расчет на бланке 6-НДФЛ – каждый квартал;
  • Справка по форме 2-НДФЛ по окончании каждого года.

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 апреля, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Cправки 2-НДФЛ за работников с доходов, которых не получилось удержать НДФЛ в 2019 году, необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Информационный сайт
Adblock detector